Ratepension kan udloddes afgiftsfrit ved bodeling

Ratepension kan udloddes afgiftsfrit ved bodeling

Af advokat Anne Kjærhus Mortensen 

I et netop offentliggjort bindende svar har skatterådet bekræftet de skattemæssige konsekvenser ved udlodning af pensioner fra en ægtefælle til en anden i forbindelse med bodeling.  

I sagen (SKM2024.603.SR) blev det således fastslået, at en aftale om udlodning af en del af en ægtefælles ratepensionsordning i en bodelingsoverenskomst kan ske afgiftsfrit. Det blev samtidig bekræftet at de efterfølgende udbetalinger fra ratepensionen vil være skattepligtige for modtageren, der indtræder i den skattemæssige stilling. 

Baggrund for sagen 

Sagen vedrørte en tidligere ægtefælle, der gennem en bodelingsoverenskomst havde fået tildelt en del af sin eksægtefælles ratepension. Aftalen blev indgået i forbindelse med separation og senere skilsmisse. Udskillelsen af ratepensionsmidlerne fandt dog først sted, efter at mindst 12½ år af pensionsudbetalingsperioden var forløbet. 

Spørger ønskede på den baggrund at få Skatterådets vurdering af, om udlodningen kunne ske uden afgift, ligesom spørger ønskede oplyst om de efterfølgende udbetalinger fra ratepensionen ville være skattefrie. 

Skatterådets afgørelse 

Skatterådet kom frem til følgende afgørelse: 

1. Afgiftsfri udlodning

Udlodningen af en del af den tidligere ægtefælles ratepension kunne ske afgiftsfrit i henhold til pensionsbeskatningslovens § 30, stk. 2. Afgiftsfriheden var gældende alene som følge af aftalen i bodelingsoverenskomsten, og det var ikke en betingelse, at udskillelsen af pensionsmidlerne var gennemført på tidspunktet for bodelingen. 

2. Skattepligtige udbetalinger

Skatterådet fastslog samtidig, at udbetalingerne fra ratepensionen, der tilkom spørger som følge af udlodningen, var skattepligtige efter pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 4. Det betyder, at selvom overdragelsen af pensionsmidlerne sker afgiftsfrit, vil de udbetalinger, modtageren modtager, blive beskattet som almindelig personlig indkomst. 

Præcedens for fremtidige sager 

Afgørelsen præciserer, at ægtefæller, der aftaler udlodning af pensionsmidler i forbindelse med bodeling, kan foretage udlodningen skatte/afgiftsfrit. Dette modsat hvis en pension overdrages i forbindelse med ægteskabet som en gave, hvilket vil medføre en ophørsbeskatning på 60%. Indgår aftaler om deling af pension i forbindelse med separation/skilsmisse er det dog afgørende at aftalen forinden forelægges selskabet til godkendelse, da nogle selskaber ikke foretager deling af f.eks. livrenter uanset det sker i forbindelse med separation/skilsmisse.  

Vær også fortsat meget opmærksom på at aftaler om deling af pensioner ved ægtepagt aldrig kan omhandle livrenter, men alene kapital/alders- og ratepensioner. 

Har du spørgsmål til pensionsægtepagter eller til deling af pensioner ved separation/skilsmisse så kontakt os.